Польські податки для ФОП: яку форму обрати українцю

У Польщі для підприємців доступні три основні форми оподаткування: Ryczałt (фіксований податок з доходу), Skała (прогресивна ставка 12–32% з прибутку) та Liniowy (лінійна ставка 19% з прибутку). Вибір залежить від структури бізнесу, можливості списувати витрати та обсягу оборотів.

Ryczałt передбачає сплату податку з усього доходу за ставкою 8,5% або 12%. Ставка 12% застосовується для тих, хто безпосередньо пише код; 8,5% — для керівників, консультантів та фахівців з автоматизації, які не передають код замовнику. Ця форма підходить для самозайнятих з простим грошовим потоком (1–2 контракти на місяць) без значних витрат, оскільки витрати списувати не можна.

Skała (Zasady ogólne) оподатковує не дохід, а прибуток (дохід мінус витрати). Ставка — 12% для річного прибутку до 120 000 злотих (близько 30 000 доларів) та 32% для суми понад цей поріг. Якщо подружжя декларує доходи разом, ліміт подвоюється до 240 000 злотих. Додатково існує неоподатковуваний мінімум 30 000 злотих на особу. Ця форма вигідна за наявності регулярних витрат (оренда офісу, послуги бухгалтера, техніка, частково бензин та інтернет) — щонайменше 45% від доходу.

Liniowy — єдина ставка 19% на прибуток з можливістю списання витрат. Найкраще підходить для компаній з річним оборотом від 200 000 доларів і рівнем списань 50–60% або більше.

Окрім податку, підприємець сплачує медичну складку (składka zdrowotna). Для Ryczałt вона залежить від обороту: до 60 000 злотих/рік — 461 злотий/міс, 60 000–300 000 — 769 злотих/міс, понад 300 000 — 1 383 злотих/міс. На Skała та Liniowy складка становить 9% від прибутку, але не менше 432,54 злотих/міс.

Соціальне страхування (ZUS) має пільговий період: перші 6 місяців — звільнення (або 7, якщо зареєструватися не з 1-го числа місяця). Потім 24 місяці — ZUS Preferencyjny (456 злотих/міс), далі — повний ZUS (1 926,76 злотих/міс).

Податок на додану вартість (VAT) становить 23%. Обов'язкова реєстрація платником VAT — при обороті понад 240 000 злотих на рік (близько 60 000 доларів). VAT не нараховується на послуги за межами ЄС, компенсується всередині ЄС, але для клієнтів у Польщі або приватних осіб збільшує вартість послуг.

Для ведення обліку українцям радять звертатися до польських компаній з україномовними бухгалтерами, які спеціалізуються на IT. Вартість обслуговування — від 250 злотих на місяць для Ryczałt.

Процедура відкриття JDG триває до години, відкриття банківського рахунку — близько півгодини (потрібні виписка з реєстру, паспорт, PESEL, іноді договір оренди). Деякі банки обіцяють кешбек, але часто ці акції доступні лише при онлайн-реєстрації з польським паспортом.

При виборі форми оподаткування важливо рахувати сукупне навантаження: податок + медична складка + ZUS + VAT, а не лише ставку податку.